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RE RISORSE E CONTROLLO

Unit� Organizzativa Gestione Entrate

COMUNE DI ROSIGNANO MARITTIMO (LI)

Via Amendola 19 (Rosignano Solvay) - 57016 Rosignano Marittimo - tel. 0586/724371-259-299-508

fax 0586/724262

e.mail:a.berti@comune.rosignano.livorno.it

IMPOSTA COMUNALE SUGLI IMMOBILI

GUIDA

PER IL CONTRIBUENTE

2011

Chi, come, quando, dove

Aliquote (Delibera C.C. n. 65 del 27/03/2007)

n. ordine	Categoria di appartenenza	aliquota per mille

1	Terreni agricoli	5

2	Aree fabbricabili	7

3	Immobili classificati Cat A (escluso A10)

a)	abitazione principale (Cat. da A2 a A7)	esente

a2)	abitazione principale (Cat. A1, A8 e A9)	4

a3)	abitazione principale (tutte le categorie A) per i residenti all�estero	4

b)	abitazione locata con contratto registrato a soggetto che lo utilizza come abitazione principale e stipulato ai sensi dell'art. 2, comma 3, della L. 431/1998 secondo il protocollo n. 4339 del 18/02/2009	2

c)	altri fabbricati residenziali	7

4	Immobili classificati C/2-C/6-C/7: pertinenze

a)	pertinenze di abitazione principale	esente

b)	le altre pertinenze scontano la medesima aliquota dell'immobile cui sono asservite

5	Immobili diversi dai precedenti: A/10 � B - C (escluso pertinenze)- D	5

6	Immobili messi a disposizione dell�Amministrazione per sopperire a particolari tensioni abitative	esenti

Abitazione principale (Regolamento ICI Del C.C. n. 64/2007)

a)     abitazione di propriet� del soggetto passivo, nel quale lo stesso ed i suoi familiari hanno la residenza anagrafica - vedi Sentenza Corte di Cassazione n. 14389 del 15.06.2010) comprese le sue pertinenze, limitatamente a quelle classificate nelle categorie C/2-C/6-C/7 ancorch� iscritte separatamente in Catasto.

b)     abitazione utilizzata dai soci delle cooperative edilizie a propriet� indivisa;

c)     alloggio regolarmente assegnato da Istituto Autonomo per le case popolari;

d)     abitazione locata con contratto concertato a soggetto che la utilizza come abitazione principale;

e)     abitazione concessa in uso gratuito dal possessore ai suoi familiari residenti limitatamente alla relazione di parentela di 2� grado (vedi esempi):

(da confrontare con specchietto �Aliquote� pag. 2 oltre a �Aliquote Detrazione e Riduzioni� pag. 4)

proprietario

genitore

nonno

figlio

nipote

ascendenti (parentela in linea retta) discendenti

proprietario

fratello

(parentela in linea collaterale)

f) abitazione posseduta a titolo di propriet� o di usufrutto da soggetto anziano o disabile che

abbia acquisito la residenza in istituto di ricovero o sanitario a seguito di ricovero permanente,

a condizione che la stessa non risulti locata;

g) abitazione posseduta dal soggetto passivo che a seguito di provvedimento di separazione

legale, annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio, non risulta

assegnatario della casa coniugale. Le disposizioni del presente comma si applicano a

condizione che il soggetto passivo non sia titolare del diritto di propriet� o di altro diritto reale

su un immobile destinato ad abitazione principale situato nello stesso comune ove � ubicata

la casa coniugale.

Le dichiarazioni relative alla agevolazioni devono essere presentate entro e non oltre il 31 dicembre di ogni anno, a pena esclusione dei benefici, nei modi seguenti:

- per gli immobili dati in uso gratuito ai familiari, autocertificazione;

- per gli immobili dati in locazione concertata, autocertificazione. Il primo anno deve essere allegata all�autocertificazione copia del contratto, mentre per gli anni successivi � sufficiente allegare copia del versamento della registrazione effettuato presso l�Agenzia delle Entrate (Mod. F23).

CHI LA DEVE PAGARE

L�imposta deve essere pagata da tutti coloro che possiedono fabbricati, aree fabbricabili e terreni agricoli come proprietari, oppure come titolari di diritti reali di godimento (usufrutto, uso o abitazione).

Nell�applicazione dell�imposta possono verificarsi diversi casi:

� se l�immobile � posseduto da pi� proprietari l�imposta deve essere ripartita proporzionalmente tra loro in base alle quote di propriet� e deve essere versata separatamente; si considerano tuttavia regolari, ai sensi dell'art. 8 del Regolamento ICI 64/2007 i versamenti effettuati da un contitolare anche per conto degli altri, purch� il versamento corrisponda all'intera propriet� dell'immobile condiviso;

� se l�immobile � gravato da un diritto reale di godimento l�imposta deve essere pagata da chi gode di tale diritto, in proporzione alla sua quota;

� se l�immobile � in propriet� turnaria (cio� utilizzato a turno dai proprietari) o in multipropriet�, bisogna verificare se la propriet� � ripartita per quota di possesso o per partecipazione societaria od azionaria. Nel primo caso il pagamento � effettuato dall�amministratore del condominio o della comunione che � autorizzato a prelevare l�importo necessario al pagamento stesso dalle disponibilit� del condominio medesimo e attribuire le relative quote al singolo titolare dei diritti di godimento, addebitandole al rendiconto annuale; nel secondo caso l�imposta dovr� essere versata dalla societ� proprietaria dell�immobile;

� per gli immobili concessi in locazione finanziaria l'imposta deve essere pagata dal locatario finanziario:

� nel caso di concessione su aree demaniali soggetto passivo � il concessionario.

COME SI DETERMINA IL VALORE DELL�IMMOBILE

Per calcolare l�ICI bisogna prima di tutto determinare il valore catastale dell�immobile, ossia quella che si suole chiamare �base imponibile�.

A questo fine occorre distinguere se si tratta di fabbricati o di terreni.

� Per i fabbricati, la base imponibile � costituita dalla rendita risultante in catasto al 1� gennaio dell�anno in corso aumentata del coefficiente di rivalutazione (attualmente, il 5%) e moltiplicata per un coefficiente diverso a seconda della categoria.

Il coefficiente per il quale va moltiplicata la rendita rivalutata � uguale a:

* 100 per le abitazioni, gli alloggi collettivi e i fabbricati a destinazione varia (gruppi catastali A e C con esclusione delle categorie A/10 e C/1);

* 140 per i fabbricati di categoria B;

* 50 per gli uffici, gli studi privati (categoria A/10) e gli alberghi, teatri, banche, ecc. (categoria D);

* 34 per i negozi e le botteghe (categoria catastale C/1).

La L. 27/12/2006, n. 296, al comma 173, ha abrogato il comma 4 dell�art.5 D.L.gs504/1992 quindi, dal 01/01/2007 non � pi� possibile determinare la base imponibile con riferimento alla rendita presunta.

Per i fabbricati classificabili nel gruppo D, sforniti di rendita, interamente appartenenti alle imprese e distintamente contabilizzati si assume il valore che risulta dalle scritture contabili, debitamente attualizzato.

� Per le aree fabbricabili, la base imponibile � costituita dal valore venale in comune commercio al 1� gennaio.

� Per i terreni agricoli, la base imponibile � costituita dal reddito dominicale risultante in catasto al 1� gennaio dell�anno in corso, aumentato del 25% e moltiplicato per 75.

ESENZIONI DI IMPOSTA

Attenzione: da verificare con lo specchietto a pagg. 2-3 "Abitazione principale"

� Le unit� immobiliari di cui ai punti a), b), c), e) f) sono esenti;

� Le pertinenze di cui agli immobili precedenti sono esenti

Per abitazione principale si intende quella nella quale il contribuente ed i suoi familiari hanno la residenza anagrafica.

IMMOBILI NON ESENTI

� il Dipartimento delle Finanze, con Risoluzione n. 1/DF del 04 marzo 2009, ha stabilito che le abitazioni locate con contratto concertato a soggetto che le utilizza come abitazione principale non possono intendersi �assimilate� all�abitazione principale e quindi sono soggette al pagamento dell�I.C.I..

� Sono esclusi dalle agevolazioni i possessori delle u. i. direttamente adibite ad abitazione principale classificate in catasto nelle categorie A/1-A/8-A/9 che devono versare l�I.C.I. calcolata al 4/mille con detrazione di � 104,00 (deliberazione C.C. n. 66 del 27/03/2007).

� Per i cittadini italiani residenti all�estero (A.I.R.E.), la casa posseduta a titolo di propriet� o usufrutto si considera �adibita ad abitazione principale� a condizione che non risulti locata, ma non � esente cos� come previsto dalla Risoluzione Ministeriale n. 12/DF del 05.06.2008.

Per i fabbricati dichiarati inagibili o inabitabili, non utilizzati, l�imposta � ridotta al 50%. L�inagibilit� o inabitabilit� deve consistere in un degrado fisico sopravvenuto (fabbricato diroccato, pericolante, fatiscente) non superabile con interventi di manutenzione ordinaria o straordinaria (Regolamento Comunale art. 6). La dichiarazione di inagibilit� deve essere redatta dall�Ufficio Tecnico Comunale o dall�A.S.L. e presentata entro il 31.12 dell�anno in cui si verifica il fatto. La mancata presentazione della richiesta esclude l�applicazione delle agevolazioni.

Agevolazioni per terreni agricoli

La Legge prevede la seguente riduzione di imposta sul valore dei terreni cos� determinato:

sui primi 50.000.000 (� 25.822,84) 100%

da 50.000.001 (� 25.822,85) a 120.000.000 (� 61.974,83) 70%

da 120.000.001 (� 61.974,84) a 200.000.000 (� 103.291,38) 50%

da 200.000.001 (� 103.291,39) a 250.000.000 (� 129.114,22) 25%

oltre 250.000.000 (� 129.114,22) 0%

Relativamente a quanto sopra occorre precisare che usufruiscono della riduzione solo gli imprenditori agricoli che coltivano direttamente i propri terreni.

Per applicare la riduzione, bisogna sommare il valore di tutti i terreni posseduti e condotti direttamente, anche se situati in pi� Comuni.

Alcuni terreni agricoli sono esenti, per maggiore chiarezza si riportano di seguito i fogli catastali corrispondenti:

1-2-3-4-5-6-7-8-10-11-14-15-16-17-18-19-20-22-23-24-25-26-29-30-31-32-33-34-35-38-39-40-41-44-45-46-47-48-49-50-51-52-53-54-55-56-57-58-59-63-67-68-69-70-71-72-73-74-75-77-78.

I soggetti passivi devono effettuare il versamento dell�imposta complessivamente dovuta in due rate:

� l�importo della prima rata deve essere pari al 50% dell�imposta dovuta calcolata sulla base dell�aliquota e delle detrazioni dei 12 mesi dell�anno 2010 e deve essere versato entro il 16 giugno;

� l�importo della seconda rata deve essere pari al saldo dell�ICI dovuta per l�intero anno (in base alle aliquote del 2011) ed � comprensivo dell�eventuale conguaglio sulla prima rata. Detto importo deve essere versato entro il 16 dicembre.

N.B.: I versamenti devono essere arrotondati all�Euro, inferiore fino a 0,49 e superiore da 0,50. Non devono essere effettuati quando l�importo dovuto non supera � 5,00 annui.

� terreno agricolo che nel corso del 2010 diventa edificabile o un immobile che nel 2011 viene adibito ad abitazione principale: l�imposta deve essere commisurata ai 12 mesi dell�anno 2010 sulla base rispettivamente del valore venale in comune commercio e delle aliquote in vigore per i terreni edificabili e delle aliquote e detrazioni vigenti per le abitazioni principali nello stesso anno 2010.

� Un contribuente che abbia acquistato un immobile nel 2011 per cui il possesso non si � protratto per 12 mesi: il contribuente, per il versamento della prima rata da effettuare entro il 16 giugno, dovr� calcolare l�ICI dovuta per l�anno 2011 sulla base dell�aliquota e delle detrazioni dei 12 mesi dell�anno 2010, indipendentemente dalla circostanza che per detto anno abbia avuto il possesso dell�immobile per un periodo inferiore ai 12 mesi, entro il 16 dicembre dovr� versare il conguaglio che risulta dalle variazioni regolamentari deliberate per l�anno 2011.

� Un contribuente che al momento del versamento in acconto entro il 16 giugno non ha pi� il possesso dell�immobile: il contribuente potr� versare la prima rata dell�imposta dovuta per l�anno 2011 commisurandola in dodicesimi sull�importo calcolato sulla base dell�aliquota e delle detrazioni dei 12 mesi dell�anno precedente; entro il 16 dicembre dovr� versare il conguaglio che risulta dalle variazioni regolamentari deliberate per l�anno 2011. In alternativa pu� decidere di pagare in unica soluzione, entro il 16 giugno, sulla base dell�aliquota deliberata per l�anno 2011.

� Un contribuente che al momento del versamento in acconto abbia posseduto un immobile per un periodo inferiore al semestre: si ripropone l�esempio precedente in merito alla commisurazione dell�imposta con il calcolo in dodicesimi e sempre sulla base delle aliquote e delle detrazioni vigenti per l�anno 2010, entro il 16 dicembre dovr� versare il conguaglio che risulta dalle variazioni regolamentari deliberate per l�anno 2011.

Dal momento che il Comune di Rosignano M.mo ha mantenuto, per l�anno 2011, le aliquote deliberate nell�anno 2007, si ritiene opportuno effettuare il versamento della rata di acconto utilizzando le aliquote 2011.

I bollettini per il pagamento vengono inviati a casa direttamente dall�Amministrazione Comunale di Rosignano Marittimo o si possono reperire presso l�U.O. Gestione Entrate.

� il Comune, per esteso, dove sono ubicati gli immobili (es. Rosignano Marittimo);

Il contribuente dovr� poi barrare la casella ACCONTO (per la prima rata) o la casella a SALDO (per il pagamento di dicembre o, in unica soluzione a giugno) ed indicare quanto � stato pagato per: terreni agricoli, aree fabbricabili, abitazione principale, altri fabbricati.

Nel caso in cui il contribuente abbia dimenticato di effettuare il versamento alle scadenze sopra indicate pu� effettuare il �ravvedimento� versando con lo stesso bollettino l�imposta, la sanzione

La sanzione da applicare � ridotta art. 1, c. 20, L. 13/12/2010, n. 220 di modifica dell�art. 13 del D. Lgs. 472/1997cos� come modificato dall�art. 16, c. 5, D.L. 29.11.2008, n. 185:

La dichiarazione per gli immobili per i quali si sono verificate variazioni nel corso del 2010, anche se avvenute dopo il 15 dicembre per cui non si riflettono sull�imposta dovuta per l�anno medesimo, devono essere presentate entro la scadenza della dichiarazione dei redditi per il medesimo anno, in particolare

� per gli immobili sui quali � stato costituito (o estinto) un diritto reale di usufrutto, uso o abitazione.

� per gli immobili che hanno perso (o acquistato) il diritto all�esenzione, all�esclusione dall�imposta o alla agevolazione per inagibilit� o inabitabilit�;

� per gli immobili che hanno cambiato caratteristiche (ad esempio un terreno agricolo divenuto area fabbricabile oppure un�area fabbricabile sulla quale � terminata la costruzione del fabbricato).

La dichiarazione non deve essere invece presentata da coloro che possiedono immobili per i quali non si sono avute variazioni nel corso del 2010, o che sono comunque esenti o esclusi dall�ICI. In particolare, non si � tenuti a presentare la dichiarazione per i fabbricati per i quali l�unica variazione consiste nell�attribuzione o nel cambiamento della rendita catastale o per i quali � intervenuto un contratto di compravendita.

Nei casi in cui permane l�obbligo dichiarativo, le dichiarazioni vanno presentate al Comune dove � ubicato l�immobile (direttamente agli sportelli o a mezzo raccomandata senza ricevuta di ritorno).

Presso l�U.O. Gestione Entrate, sono a disposizione i moduli per la dichiarazione.

Non bisogna dimenticare che, la dichiarazione ministeriale I.C.I., presentata per la prima volta, vale anche per gli anni successivi.

U.O. Gestione Entrate, Via Amendola 19 - Rosignano Solvay, tel. 0586/724371-259-299-508;

Il Comune procede alla rettifica delle dichiarazioni/comunicazioni incomplete o infedeli o dei parziali o ritardati versamenti, nonch� all�accertamento d�ufficio delle omesse dichiarazioni/comunicazioni o degli omessi versamenti notificando al contribuente, anche a mezzo posta con raccomandata con avviso di ricevimento, un apposito avviso motivato. Entro gli stessi termini sono contestate e irrogate le sanzioni amministrative tributarie nella misura stabilita dalla deliberazione di C.C. n. 89 del 30.06.1998 come segue:

1. Per l�omessa presentazione della dichiarazione/comunicazione si applica la sanzione amministrativa dal 100 al 200% del tributo dovuto, con un minimo di � 51,00.

2. Per la dichiarazione/comunicazione infedele si applica la sanzione amministrativa dal 50 al 75% dell�imposta dovuta.

3. Per la mancata esibizione o trasmissione di atti e documenti, ovvero per la mancata restituzione di questionari nei sessanta giorni dalla richiesta o per la loro mancata compilazione o compilazione incompleta o infedele si applica la sanzione di � 103,00.

4. Per il mancato o incompleto versamento delle somme dovute si applica la sanzione del 30%.

5. Le sanzioni indicate nei commi 1 e 2 sono ridotte a un quarto se, entro il termine per ricorrere alle Commissioni Tributarie (60 gg. dalla notifica), interviene adesione del contribuente con il pagamento del tributo, se dovuto, e della sanzione.